葛长银先生在《财务（与）会计》2009年第9期撰文认为，把企业当做"人"进行经营管理，既能赋予企业盈利的功能，也能赋予其精神和文化。企业的成本控制亦然，不但要用硬体--严格的制度控制其"身"；还要用软体--认同的文化控制其"心"。"3+1"成本控制新体系就是基于此而建立的。这一体系能为企业解决两方面问题：一是促进企业从局部单一的成本控制上升到整体系统的成本控制；二是促进企业成本控制从单纯的会计控制上升到全面的全员控制。其"硬体"系统包括三层成本控制：决策成本、管理成本和业务成本，"软体"系统就是行为成本控制。在决策成本环节，我国企业需要关注的是，老闆的"点子成本"。在决策机制不健全、尤其是个人说了算的企业里，"点子成本"时有发生，也有教训。因此控制企业的决策成本特别是"点子成本"的关键在于建立完善的决策机制。管理成本是伸缩性很大的成本，应在借鉴先进企业做法的基础上，提高管理人员自身素质和管理水平，制定具有激励和创新精神的管理机制和企业文化。至于业务成本控制则应侧重于标準化经营，努力做到全员控制，并进行纳税筹划，合法获取税收利益。从"软体"系统看，任何成本的支出最终都是由人的行为产生的，成本控制归根到底是行为成本控制。做好行为成本控制的第一步要靠企业的激励制度，第二步则是要靠企业的优秀文化。而企业文化是在有形的管理制度上逐步形成的一个无形的系统，这个系统一旦形成，行为成本就容易掌控了。

葛长银，中国农业大学经济管理学院副教授、研究生导师，中工国际独立董事；国内最具影响力的实战派财税专家之一；撰写《大众会计学》，开会计普及之先河；所着《领导者会计学》被中共中央党校选为干部培训教材；倡导“扎得深才能长得高”的“树根”理论；主持完成财政部、审计署等多项国家级研究课题；曾兼任搜狐、用友等多家知名公司的财务顾问或谘询专家，常年担任多家谘询公司的资深培训师；为几十家国有大中型企业和民营企业做过管理谘询、干部培训、战略规划以及合作研究。《人民日报》、《北京日报》、《北京青年报》、《中华读书报》以及中共党建类权威刊物《现代领导》等重要媒体对其成果进行过专访报导。